农业部


农业系统内部审计工作规定
1996年9月13日，农业部


第一条 根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合农业系统实际情况，制定本规定。
第二条 农业系统（包括农业、畜牧、水产、农垦、农机、乡镇企业系统管理部门及其所属单位，下同）内部审计是部门、单位实施内部监督，依法检查会计账目及相关资产，监督财务收支真实、合法、效益的活动。
农业系统各级管理部门及其所属企业、事业单位依法实行内部审计制度，以加强内部管理和监督，遵守国家财经法规，促进廉政建设，维护单位合法权益，改善经营管理，提高经济效益。
第三条 农业系统下列单位，应当设立独立的内部审计机构：
（一）审计机关未设派出机构的省（自治区、直辖市及计划单列市）、市（地）人民政府农业主管部门；财务收支金额较大或者所属的单位较多的县人民政府农业主管部门。
（二）国有大中型企业。
（三）国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业。
（四）财务收支金额较大、机构规格较高和所属单位较多的国家事业单位。
（五）国家大型建设项目的建设单位。
（六）其他需要设立内审机构的单位。
其他单位，应设置专职或兼职内部审计人员。
省（区、市）级及计划单列市人民政府各农业主管厅、局，大中型企业，财务收支金额较大、规格较高和所属单位较多的事业单位，可根据需要，设立总审计师，协助部门、单位领导管理内部审计工作。
第四条 内部审计机构在本部门、本单位主要负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及所属单位的财务收支、经济活动及其效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作。
第五条 审计署驻农业部审计局负责组织领导农业部所属单位的内部审计工作，负责指导、监督全国农业系统内部审计业务工作。地方人民政府审计机关驻农业主管部门审计机构，负责组织领导本部门所属单位内部审计工作，指导、监督本系统内部审计业务工作。具体职责是：
（一）按照法律、法规和各级政府以及上级主管部门的要求，起草本系统（行业）内部审计规章制度，经驻在部门批准后颁布实施。
（二）指导、监督所属部门、单位建立健全内部审计机构，配备内部审计人员，健全内部审计制度。
（三）指导、监督所属部门、单位内部审计机构和审计人员依照有关法规和制度进行内部审计工作，保障其独立行使内部审计监督权。
（四）组织所属部门、单位和系统（行业）开展内部审计理论研究，培训内部审计人员。
（五）组织总结、交流内部审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人。
（六）根据情况，可以将其审计范围内的审计事项授权或委托所属部门、单位审计机构进行审计。
内部审计机构应当接受驻部门审计机构的领导，接受审计机关的业务指导和监督。
第六条 部门和单位的内部审计机构负责领导所属单位的内部审计工作，主要职责是：
（一）依照国家的法律、法规和上级主管部门的有关规定，起草部门、单位内部审计工作规章制度。
（二）指导所属单位按照规定建立健全内部审计机构，配备内部审计人员，优化审计人员专业结构，完善内部约束机制。
（三）指导所属单位内部审计机构和审计人员按照有关规定进行内部审计工作，独立行使内部审计监督权。
（四）组织所属单位开展内部审计理论研究，培训内部审计人员。
（五）总结、交流内部审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人。
（六）根据情况，可以将审计范围的内部审计事项授权或委托所属单位进行审计，可以组织专题审计、联合审计。
部门和单位的内部审计机构，应当接受上级审计机关的业务指导与监督。
第七条 内部审计机构，对本单位及所属单位的下列事项进行审计：
（一）财务计划或者单位预算的执行和决算。
（二）财务收支及其有关的经济活动。
（三）国有资产的真实、完整和保值增值。
（四）综合或专项的经济效益。
（五）农业专项资金（含配套资金）的使用与管理。
（六）内部控制制度。
（七）承包经营、租赁经营、合资合作项目经营期间和法人代表、单位负责人的离任等的经济责任。
（八）建设项目预（概）算、决算。
（九）国家财经法规和部门、单位规章制度的执行。
（十）其他审计事项。
根据情况，可以采取就地审计、报送审计或联合审计等方式进行。要防止重复审计。
第八条 农业系统内部审计机构，对本部门、本单位所属的驻境外单位；本部门、本单位与境内、外经济组织兴办合资、合作经营企业，以及合作项目等的合同执行情况；投入资金财产的经营状况及其效益，依照有关规定，进行审计监督。
第九条 农业系统部门内部审计机构，对行业经济管理中的专项资金和重要财务收支问题，开展行业审计或审计调查。
农业系统专项资金和重要财务收支问题的审计或审计调查，实行分级组织实施办法。全国农业系统（行业）的专项资金和重要财务收支问题的审计或审计调查，由驻农业部审计局负责组织实施；地方农业系统（行业）的专项资金和重要财务收支问题的审计或审计调查，由省级主管部门审计机构负责组织实施。
第十条 农业系统内部审计的工作成果，经测评后，可以作为审计机关、社会审计组织等工作的参考依据。
第十一条 在审计管辖范围内，内部审计机构的主要权限是：
（一）根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等。
（二）审核凭证、账表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料。
（三）参加部门、单位的年度计划、预决算、基建项目、对外投资、联营合资合作等的研究和立项经济活动的有关会议。
（四）对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料。
（五）对正在进行的严重违反财经法规、损失浪费的行为，报部门或单位领导人同意后，作出临时制止决定。
（六）对阻挠、妨碍审计工作，以及拒绝提供有关资料的，经部门、单位领导人批准，可以采取必要的临时措施，并追究有关人员的责任。
（七）提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见，经领导人批准下达审计结论和处理决定。
（八）对严重违反财经法规、严重损失浪费行为的直接责任人员，向领导人或有关部门提出处理的建议，并按有关规定，向上级内部审计机构或者审计机关反映。
（九）部门、单位可以在管理权限范围内，授予内部审计机构对违反财经法规的经济处理和处罚权限。处理和处罚款项，交同级财务部门或部门、单位领导批准的部门管理。
（十）对严格遵守和维护财经法规的单位和个人，向部门、单位领导人提出给予表彰和奖励的建议。
第十二条 内部审计工作的主要程序。
（一）根据上级部署和本部门、本单位的具体情况，拟订审计项目计划，报经本部门、本单位领导人批准后实施。
（二）实施审计前，应当通知被审计单位。
（三）对审计中发现的问题，可随时向有关单位和人员提出改进的建议。审计终结，提出审计报告，征求被审计单位的意见，报送本单位领导人审批。经批准的审计意见书和审计决定，送达被审计单位，被审计单位必须执行审计决定。
（四）对重要审计项目进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。
（五）被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在单位领导人提出，该领导人应当及时处理。
第十三条 内部审计机构对办理的审计事项，应当建立审计档案，按照规定实行规范化管理。
第十四条 内部审计机构履行职责所必需的经费，应当列入部门、单位年度经费预算内予以保证。开展内部审计工作的设备和手段，应当根据实际需要予以配置。
第十五条 各级内部审计机构负责人，按照干部管理权限的规定任免。在任免前应事先征求上一级审计主管部门或单位的意见。
内部审计人员应当具备与其从事审计工作相适应的政治素质、专业知识和技能。
内部审计人员专业技术职务资格的考评和聘任，按照有关规定执行。
第十六条 内部审计人员应当依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密；不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守。
内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。对于打击报复审计人员的，应视情节给以适当处分。构成犯罪的，应移交司法部门追究法律责任。
第十七条 对违反本规定的单位和个人，由其主管部门或单位在法定职权范围内，根据情节轻重，给予行政处分或经济处罚，或者提请有关部门处理。
第十八条 农业系统非国有经济组织的内部审计工作，可参照本规定的有关条款执行。
第十九条 各部门、各单位可以根据本规定制定具体实施办法。
第二十条 本规定由中华人民共和国农业部负责解释。
第二十一条 本规定自发布之日起施行。1990年7月12日发布的《农业系统内部审计规定》同时废止。


反垄断法 到底反什么

http://finance.sina.com.cn 2006年07月20日 08:15 中国质量新闻网

　　6月24日，《反垄断法》（草案）第一次摆在了全国人大常委会组成人员的桌上，提请十届全国人大常委会第二十二次会议审议。这标志着《反垄断法》（草案）正式进入全国人大常委会的立法程序。

　　12年磨一剑，《反垄断法》的出台将给企业发展带来怎样的影响？它是否会限制企业做强做大？企业是否有必要谈垄断而色变？记者就此采访了有关专家。


　　《反垄断法》

　　促进企业提高产品质量

　　“《反垄断法》的目的和宗旨就是维护市场公平竞争的环境和秩序，促进企业的优胜劣汰，这也必然能够促进企业提高产品质量。”谈到《反垄断法》与产品质量的关系，对外经贸大学经济法系主任黄勇开门见山地说。黄勇是《反垄断法》草案的起草专家组成员之一。他认为，虽然《反垄断法》是一部禁止性法律，对企业提高产品质量的作用是间接的，但毫无疑问，这种作用是正面的。

　　北京辽海律师事务所高级律师谷辽海也向记者表达了类似的观点。他详细解释道，在某一行业的垄断经营者控制竞争、限制竞争的情况下，企业没有竞争压力，没有生存和发展的活力，产品质量和服务质量必然会下滑。而在公平、有序的市场经济中，企业的产品和服务都要在市场上进行比较，接受消费者的评判和检验，每个企业都面临着优胜劣汰的严峻考验。要想提高自己的竞争力，前提就是提高产品和服务的质量。“即将出台的《反垄断法》就是为了保护市场主体自由、公平、有序竞争，使它们不断提高竞争能力和竞争艺术，提高产品质量和服务质量，最终使广大消费者选择优质产品、优质服务的权利得到满足和保护。”谷辽海认为《反垄断法》的最终目的应该是有利于消费者福利的增加。

　　《反垄断法》

　　反的是垄断行为

　　现在，有的企业一提垄断就色变，垄断真的那么可怕吗？中国人民大学商学院教授王亚星认为：其实，在市场经济条件下，垄断也是一种正常现象，是一个中性词，而且还有很多有利之处：垄断可以使企业形成规模，降低成本，使消费者获得质优价廉的产品和服务，提高全社会的经济效益，没有垄断反而会约束市场的发展。也就是说，垄断本身并没有错。

　　反垄断到底反的是什么？

　　“反的是企业的垄断行为。”对外经贸大学竞争法中心执行主任董灵向记者解释。

　　以“垄断协议”为例，“垄断协议”是法律禁止的三大垄断行为之一，指的是“经营者达成或者采取的旨在排除、限制竞争的协议、决定或者其他协同行为”。经营者达成垄断协议是经济生活中一种最常见、最典型的垄断行为，既有具有竞争关系的经营者之间达成的价格联盟、限定产量、划分地域等横向垄断协议，也有产供销之间达成的限制转售价等纵向垄断协议，这些协议排除、限制竞争，是各国反垄断法明确禁止的协议。但同时，草案也在第十条中提出了判断一个协议是否构成垄断协议的标准:即如果经营者能够证明是为了实现改进技术、研究开发新产品、提高产品质量、降低成本或者提高中小经营者的经营效率、增强中小经营者的竞争力等目的，并能够使消费者分享由此产生的利益，则不适用于《反垄断法》。“判断是否该反，关键看这种行为到底是增加了还是减少了消费者的福利，看行为本身是否能给消费者带来更大的好处。”董灵进一步举例说：“如果两家开发同类产品的企业签订合作协议能够互相弥补彼此在技术、人力资源等方面的不足，能够生产出更优质的产品，那这种协议就不被认为是垄断协议。”

　　同样道理，在“滥用市场支配地位”和“滥用知识产权行为”条款中，《反垄断法》反的是经营者滥用其市场支配地位和知识产权，排除、限制竞争的行为，而经营者通过竞争取得市场支配地位和依照有关法律法规行使知识产权的行为则不在《反垄断法》反的范围之内。

　　“总之，不是所有的垄断都该反，也不是垄断企业的所有行为都该反，关键是看这种行为到底是通过打击对手达到限制和排除竞争的目的，还是为了发展自己，提高自身竞争能力。”董灵总结说。

　　《反垄断法》

　　不是“反大企业法”

　　有人认为《反垄断法》会限制企业做大做强，专家认为这是对《反垄断法》认识上的一大误解。董灵解释：《反垄断法》反对的只是限制和排除竞争的垄断行为，而不是反对大企业或垄断企业本身，所以这种担心是不必要的。恰恰相反，由于《反垄断法》会保障自由公平的竞争环境，企业完全可以通过自身的实力来做大做强，而只有在激烈而公平的竞争中成长壮大的企业，才是真正强的企业。

　　其次，随着改革开放的深入，越来越多的大型跨国公司在我国经济中扮演着重要角色，特别是某些产品的市场高占有率以及系列的并购活动，引起了人们对我国经济安全以及产业安全的忧虑，认为《反垄断法》应重点打击跨国公司的这些“垄断行为”。“这种‘外资威胁论’是人们对《反垄断法》的又一误解。”黄勇说，《反垄断法》的目标非常明确——打击破坏竞争机制的垄断行为，不管它是国内企业还是跨国公司都是一视同仁的。只要跨国公司没有破坏竞争机制，《反垄断法》就不会强行介入干预。我国的经济安全与产业安全问题固然非常重要，但这是《反垄断法》之外的其他法律的任务。

　　专家建议，企业大可不必将《反垄断法》的出台视作“狼来了”。只要企业专注于自身经营，专注于提高产品质量，专注于产品的创新，就完全不用担心《反垄断法》会对他们带来任何不良影响。相反，企业可以利用《反垄断法》这部法律武器来保障自己自由参与竞争和公平竞争的权利，保护自己的合法权益。

作者： 杨 蕾